案情簡(jiǎn)介

(一)被告人徐某偉，案發(fā)前系廣州德覽貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱德覽公司)法定代表人，負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)管理。

(二)被告單位廣州德覽貿(mào)易有限公司，案發(fā)前系外貿(mào)企業(yè)，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和出口退稅權(quán)。

(三)2013年，經(jīng)與林某坤、張某萌商議，被告人徐某偉同意林某坤、張某萌掛靠被告單位德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，由被告單位德覽公司負(fù)責(zé)提供加蓋公章的空白采購(gòu)合同和報(bào)關(guān)單給林某坤、張某萌，由林某坤、張某萌自行負(fù)責(zé)組織貨源和自行報(bào)關(guān)出口，被告單位德覽公司在收到林某坤、張某萌提供的出口合同、報(bào)關(guān)單證及發(fā)票等資料后，再向國(guó)稅部門申請(qǐng)退稅，并按照出口金額每美元收取人民幣0.03元至0.05元的比例收取手續(xù)費(fèi)。

(四)2013年10月至2014年11月間，被告單位德覽公司通過上述方式共接收林某坤、張某萌提供的四家公司開具的增值稅專用發(fā)票930份，并持其中的900份發(fā)票向國(guó)家稅務(wù)部門申報(bào)出口退稅，共計(jì)申請(qǐng)退稅款人民幣13982187.38元，其中已經(jīng)實(shí)際退稅人民幣10256301.61元，所申請(qǐng)的退稅款扣除應(yīng)收取的掛靠費(fèi)后，余款均匯入林某坤指定的賬戶。

(五)廣東省廣州市人民檢察院認(rèn)為，被告單位德覽公司、被告人徐某偉作為被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，無(wú)視國(guó)家法律，以假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，根據(jù)《刑法》第二百零四條、第二百一十一條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以騙取出口退稅罪追究其刑事責(zé)任，向廣州市中級(jí)人民法院提起公訴。

(六)廣州市中級(jí)人民法院于2017年10月27日作出(2016)粵01刑初472號(hào)刑事判決：一、被告單位廣州德覽貿(mào)易有限公司無(wú)罪。二、被告人徐某偉無(wú)罪。

(七)宣判后，被告單位廣州德覽貿(mào)易有限公司、被告人徐某偉沒有提出上訴，公訴機(jī)關(guān)廣州市人民檢察院提出抗訴。二審期間，廣東省人民檢察院認(rèn)為抗訴不當(dāng)，申請(qǐng)撤回抗訴。廣東省高級(jí)人民法院于2018年5月9日作出(2017)粵刑終1795號(hào)刑事裁定：準(zhǔn)許撤回抗訴。判決已發(fā)生法律效力。

裁判要旨

單位和個(gè)人主觀上具有騙取出口退稅的故意，才能認(rèn)定構(gòu)成騙取出口退稅罪。單位作為進(jìn)出口公司，在不見客戶、不見貨物、不見外商的情況下，允許掛靠人自帶客戶、自帶貨源、自行報(bào)關(guān)從事出口業(yè)務(wù)，并幫助掛靠人申請(qǐng)出口退稅，雖然屬于違法違規(guī)行為，但該行為本身不足以推斷單位主觀上具有騙取出口退稅的故意。在沒有其他證據(jù)證實(shí)單位主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅故意的情況下，應(yīng)依法認(rèn)定單位及單位主管人員無(wú)罪。

裁判理由

被告單位德覽公司以及作為被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員被告人徐某偉，利用德覽公司作為進(jìn)出口公司可以申請(qǐng)退稅的資質(zhì)，為他人提供掛靠服務(wù)，在不見客戶、不見貨物、不見外商的情況下，允許掛靠人自帶客戶、自帶貨源、自行報(bào)關(guān)從事出口業(yè)務(wù)，并持掛靠人提供的發(fā)票申請(qǐng)退稅，顯屬違法違規(guī)行為。但本案并無(wú)證據(jù)證實(shí)被告單位德覽公司主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅的故意，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑。被告單位德覽公司及其訴訟代表人、被告人徐某偉及其辯護(hù)人所提辯護(hù)意見合理，本院依法予以采納。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位德覽公司、被告人徐某偉騙取出口退稅的事實(shí)不清，證據(jù)不足，指控的罪名不能成立。

實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

進(jìn)出口公司負(fù)責(zé)人為他人提供退稅掛靠服務(wù)，利用公司可以申請(qǐng)退稅的資質(zhì)，為他人提供掛靠服務(wù)，在不見客戶、不見貨物、不見外商的情況下，允許掛靠人自帶客戶、自帶貨源、自行報(bào)關(guān)從事出口業(yè)務(wù)，為掛靠人提供加蓋公章的空白采購(gòu)合同和報(bào)關(guān)單，并持掛靠人提供的發(fā)票申請(qǐng)退稅，顯屬違法違規(guī)行為。

但是，如無(wú)明確證據(jù)證明進(jìn)出口公司及其負(fù)責(zé)人明知掛靠人主觀上具有騙取出口退稅罪稅款的故意的，則不能認(rèn)定進(jìn)出口公司及其負(fù)責(zé)人構(gòu)成騙取出口退稅款罪。公司負(fù)責(zé)人如為他人提供退稅掛靠服務(wù)，但主觀上不明知掛靠人意圖騙取退稅款而被卷入刑事訴訟的，應(yīng)當(dāng)積極委托專業(yè)律師，維護(hù)自身合法權(quán)益，爭(zhēng)取法院的無(wú)罪判決。

相關(guān)法律法規(guī)

《中華人民共和國(guó)刑法》

第二百零四條　以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》

第一百九十五條第三項(xiàng)　在被告人最后陳述后，審判長(zhǎng)宣布休庭，合議庭進(jìn)行評(píng)議，根據(jù)已經(jīng)查明的事實(shí)、證據(jù)和有關(guān)的法律規(guī)定，分別作出以下判決：

(三)證據(jù)不足，不能認(rèn)定被告人有罪的，應(yīng)當(dāng)作出證據(jù)不足、指控的犯罪不能成立的無(wú)罪判決。

《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》

第六條　有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

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