今天南京刑事律師網(wǎng)的南京刑事律師帶來(lái)主題是關(guān)于：非法出售發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，希望能幫助大家。

　　根據(jù)《追訴標(biāo)準(zhǔn)》第60條的規(guī)定，非法出售普通發(fā)票50份以上的，應(yīng)予追訴。確定這一追訴標(biāo)準(zhǔn)的理由和依據(jù)主要是：(1)根據(jù)《刑法》第209條第4款的規(guī)定，非法出售普通發(fā)票的，依照該條第2款的規(guī)定處罰，也就是說(shuō)，按非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的規(guī)定處罰。從法條規(guī)定上看，法律對(duì)這兩個(gè)罪在情節(jié)方面沒(méi)有作不同規(guī)定，其追訴標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該保持一致。(2)鑒于普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票存在較大差別，非法出售這兩種發(fā)票行為的社會(huì)危害性不同，其追訴的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)有所差別，而根據(jù)1996年10月17日最高人民法院《關(guān)于適用(全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定)的若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票25份以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰，相應(yīng)地，將非法出售發(fā)票罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為50份以上是比較合適的。(3)《追訴標(biāo)準(zhǔn)》草案將本罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為非法出售普通發(fā)票50份以上后，在多次征求意見(jiàn)和討論過(guò)程中，各方面對(duì)此均沒(méi)有提出不同意見(jiàn)，說(shuō)明這一標(biāo)準(zhǔn)還是比較符合法律規(guī)定和實(shí)際情況的。①?gòu)漠?dāng)時(shí)的情況看，這一規(guī)定是合理的。當(dāng)時(shí)，除專業(yè)發(fā)票外，企業(yè)多是從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取空白發(fā)票，然后手工填寫。非法出售發(fā)票的情形也多是出售空白發(fā)票，基本上沒(méi)有出售已填開(kāi)的普通發(fā)票。但隨著發(fā)票的改革，很多企業(yè)都采用了機(jī)打發(fā)票，不再?gòu)亩悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取空白發(fā)票，這就出現(xiàn)了非法出售已填開(kāi)的普通發(fā)票的情形。不僅如此，目前也出現(xiàn)大量消費(fèi)者出售自己消費(fèi)取得的發(fā)票的情形，甚至出現(xiàn)專門有人撿拾或索取他人的購(gòu)物小票而從商家開(kāi)具發(fā)票銷售的情形。顯然，對(duì)于已填開(kāi)的發(fā)票，數(shù)額不同，其危害也不同。對(duì)于已填開(kāi)的發(fā)票，如果還單純以非法出售發(fā)票份數(shù)作為唯一追訴標(biāo)準(zhǔn)，就與刑法理論相悖了。《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)(二)》第68條規(guī)定，非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。這一規(guī)定提高了該罪的入罪門檻，并規(guī)定了票面額的標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，更具有合理性。對(duì)于非法出售發(fā)票罪罪與非罪的界限，我們認(rèn)為，除從出售發(fā)票的數(shù)量上把握外，還應(yīng)研究以下幾個(gè)問(wèn)題：

　　一、非法購(gòu)買不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為，如何處理

　　根據(jù)《刑法》的規(guī)定，在非法出售不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為和非法購(gòu)買不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為這一對(duì)行為當(dāng)中，刑法只將非法出售不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為規(guī)定為犯罪，而對(duì)于非法購(gòu)買不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為，并未將其規(guī)定為犯罪行為。根據(jù)罪刑法定原則，對(duì)于非法購(gòu)買不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為，就不能作為犯罪來(lái)論處。當(dāng)然，如果行為人購(gòu)買發(fā)票的目的是為了轉(zhuǎn)手倒賣的，其購(gòu)買行為是倒賣發(fā)票犯罪的一個(gè)環(huán)節(jié)，如果購(gòu)買后尚未出售，可以認(rèn)定為非法出售發(fā)票罪(預(yù)備);行為人購(gòu)買發(fā)票的目的是為了其他非法目的，如供自己使用，不構(gòu)成本罪，但可以構(gòu)成其他行政違法或者犯罪，如利用購(gòu)買的發(fā)票虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污公款等行為可能分別構(gòu)成職務(wù)侵占罪、貪污罪。

　　二、向他人提供普通發(fā)票的，能否構(gòu)成本罪

　　向他人提供不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票，主要是指向他人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、出租、贈(zèng)與不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票。如前所述，出售的本質(zhì)在于有金錢交易，并轉(zhuǎn)移所有權(quán)，而上述這幾種行為均不具備或者不完全具備這種特征，所以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、出租、贈(zèng)與不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票，無(wú)論數(shù)量多少，均不構(gòu)成犯罪，只能以一般違法行為論處。

　　三、出售自己消費(fèi)攢下來(lái)的發(fā)票，能否構(gòu)成本罪

　　由于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票制度和公民稅法意識(shí)的提高，公民消費(fèi)索要發(fā)票漸成習(xí)慣。許多消費(fèi)者都攢有很多發(fā)票，于是有些消費(fèi)者便把發(fā)票拿來(lái)按照金額的一定比例賣給他人。在他們看來(lái)，出售空白發(fā)票和假發(fā)票屬于非法，而處置自己消費(fèi)得來(lái)的發(fā)票則純屬自己的事情。從非法出售發(fā)票罪當(dāng)時(shí)的立法來(lái)看，懲治的重點(diǎn)當(dāng)然是非法出售空白發(fā)票的行為，針對(duì)的是領(lǐng)取發(fā)票的企業(yè)和個(gè)人。由于條件的限制，出售自己消費(fèi)得來(lái)的已開(kāi)具的發(fā)票的情形很少。但隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)和消費(fèi)者積攢的消費(fèi)發(fā)票增多，“二手票”的買賣也猖獗起來(lái)，網(wǎng)絡(luò)上“二手票”交易相當(dāng)活躍。顯然，“二手票”交易也擾亂了發(fā)票管理秩序，危害了發(fā)票管理制度。從《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定來(lái)看，該種行為屬于非法出售發(fā)票，在禁止之列。從非法出售發(fā)票罪的構(gòu)成來(lái)看，該行為符合非法出售發(fā)票罪的構(gòu)成，應(yīng)該定罪處罰。

　　【案例1】32歲的何某是某市IT行業(yè)的一名軟件工程師。她平時(shí)在外吃飯的機(jī)會(huì)比較多，幾次刮發(fā)票中獎(jiǎng)后，也養(yǎng)成了索要發(fā)票的習(xí)慣。久而久之，她積攢下了一堆餐飲發(fā)票，有50多張，金額大約有1440元。

　　一天何某登陸了一個(gè)二手貨資訊網(wǎng)站。在這個(gè)網(wǎng)站中有一個(gè)“二手票”網(wǎng)頁(yè)。“長(zhǎng)期轉(zhuǎn)讓本人使用的加油票、出租車票以及吃飯餐票，按票面5%賣。”這樣的帖子比比皆是。在版上出售的，幾乎都是自己使用的加油票、餐飲費(fèi)、出租車票、超市發(fā)票等報(bào)銷憑證，機(jī)打發(fā)票的抬頭也都是個(gè)人。與轉(zhuǎn)讓、出售發(fā)票的帖子相對(duì)應(yīng)的，是網(wǎng)絡(luò)論壇中大量求購(gòu)、收購(gòu)發(fā)票的帖子。在參看這些賣發(fā)票的帖子后，她也了解了發(fā)票買賣市場(chǎng)的行情，按發(fā)票面值的5%賣出的話，她那些發(fā)票可以賣72元。于是，她也在論壇上發(fā)帖。很快就有人給何某打電話說(shuō)：“不管發(fā)票是哪兒來(lái)的，只要是真的就會(huì)買下。”經(jīng)過(guò)雙方的一番討價(jià)還價(jià)，最終以50元成交。

　　2007年4月7日，何某和買家約好在某中學(xué)門口交易這些手撕發(fā)票。但何某不知道，公安部門早就通過(guò)網(wǎng)絡(luò)掌握了她的發(fā)票買賣信息。她把發(fā)票交給買家，50元?jiǎng)偰玫绞郑捅欢资氐木飚?dāng)場(chǎng)抓住了。警察出現(xiàn)的時(shí)候，何某懵了。她以前學(xué)法不多，只知道出售假發(fā)票是違法行為，但這些發(fā)票是自己吃飯時(shí)得來(lái)的真發(fā)票。她不明白，自己消費(fèi)得來(lái)的真發(fā)票賣給別人也違法嗎?2007年11月30日，該市某區(qū)法院審理了何某的這起案件。法官當(dāng)庭宣判，何某犯非法出售發(fā)票罪成立，鑒于她積極繳納罰金、當(dāng)庭認(rèn)罪態(tài)度較好，判處拘役6個(gè)月，緩刑6個(gè)月。

　　對(duì)于這個(gè)案例，從《追訴標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的非法出售發(fā)票罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，自然構(gòu)成犯罪。但是，前已所述，當(dāng)時(shí)的這個(gè)追訴標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)空白發(fā)票的，對(duì)于已開(kāi)具金額的發(fā)票，如果單純按照份數(shù)定罪，顯然與行為的社會(huì)危害程度不符。即使在該標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有修訂的情況下，定罪也不能單純依據(jù)發(fā)票的份數(shù)。例如，出售50張10元的出租車票也構(gòu)成非法出售發(fā)票罪。對(duì)于出售已開(kāi)具金額的發(fā)票，必須結(jié)合行為人的主觀惡性、發(fā)票的金額來(lái)認(rèn)定。對(duì)于何某這個(gè)案子，雖然何某出售的發(fā)票達(dá)到了50份，但金額不大，并且其并不知道出售自己消費(fèi)得來(lái)的發(fā)票也違法，雖然違法性認(rèn)識(shí)不是故意的認(rèn)識(shí)內(nèi)容，但其能夠表明行為人的主觀惡性。所以，綜合本案的情況，還是應(yīng)認(rèn)為何某的行為屬于“情節(jié)顯著輕微危害不大的，不認(rèn)為犯罪”。

　　四、虛開(kāi)發(fā)票并收取費(fèi)用行為的定性

　　【案例2】某市某磚瓦預(yù)制場(chǎng)法定代表人王某在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，利用從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的工商企業(yè)普通發(fā)票，采取“大頭小尾”形式，替不特定對(duì)象開(kāi)具發(fā)票，或加蓋本單位印章或是按照第三人要求僅開(kāi)具數(shù)額，當(dāng)場(chǎng)按開(kāi)具數(shù)額比例收取2 010不等的費(fèi)用后，交購(gòu)票人(單位)加蓋其他單位印章，從中牟利。在調(diào)查取證過(guò)程中，為逃避追究，王某還要求會(huì)計(jì)將本單位賬簿資料丟進(jìn)河里。現(xiàn)已查明，該單位自2004年以來(lái)已開(kāi)具發(fā)票300余份，開(kāi)票總額2000余萬(wàn)元，非法獲利40余萬(wàn)元，致使國(guó)家稅款損失80余萬(wàn)元。

　　對(duì)此案件，有不同意見(jiàn)。有人認(rèn)為，關(guān)于普通發(fā)票涉罪的法律規(guī)定較少，從當(dāng)前稅務(wù)管理辦法和制度上看，王某以“大頭小尾”形式開(kāi)具發(fā)票違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》“未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票”的規(guī)定是確定的，當(dāng)事人偷稅行為嚴(yán)重，達(dá)到犯罪程度，依法追究其偷稅罪的刑事責(zé)任也是可以的。但是，如就當(dāng)事人“虛開(kāi)、代開(kāi)”普通發(fā)票追究其非法出售發(fā)票行為，在稅法依據(jù)上不足，需要進(jìn)一步研究，或需要上級(jí)完善稅法。也有人認(rèn)為，其沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)而為他人開(kāi)具發(fā)票收取費(fèi)用的行為就是非法出售發(fā)票。

　　對(duì)于磚瓦預(yù)制場(chǎng)的行為，其有實(shí)際經(jīng)營(yíng)，采取“大頭小尾”形式開(kāi)具發(fā)票，自然構(gòu)成偷稅。其沒(méi)有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以“大頭小尾”形式開(kāi)具發(fā)票，加蓋自己印章或不加蓋印章的行為，則構(gòu)成非法出售發(fā)票罪。理由如下：

　　(1)虛開(kāi)用于結(jié)算貨款的普通發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)的行為，違反國(guó)家稅收管理法規(guī)，破壞了國(guó)家的發(fā)票管理制度。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第25條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。”《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第33條規(guī)定：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。”為他人虛開(kāi)用于結(jié)算貨款的普通發(fā)票的行為，主觀上以牟取非法利益為目的(按開(kāi)票金額2%一4%的比例收取手續(xù)費(fèi))，客觀上其虛開(kāi)的發(fā)票可能被用于偷稅、騙稅、非法經(jīng)營(yíng)、貪污、侵占等違法犯罪活動(dòng)，在開(kāi)票額達(dá)到一定數(shù)值時(shí)，即具有嚴(yán)重的社會(huì)危害性，應(yīng)當(dāng)在罪刑法定的原則下定罪處罰。

　　(2)虛開(kāi)發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)的，行為本質(zhì)是“非法出售發(fā)票”。按照《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》的解釋，“出售”的含義為“賣”;“賣”的含義為“拿東西換錢(跟‘買’相對(duì))”。虛開(kāi)發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)，就是“拿”票面填寫內(nèi)容虛假的普通發(fā)票換取對(duì)方以“手續(xù)費(fèi)”名義給予的金錢。該行為違反國(guó)家法律規(guī)定，自然應(yīng)理解為“非法出售”行為。最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理妨害預(yù)防、控制突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害的刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第3條第2款規(guī)定：“醫(yī)療機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，知道或者應(yīng)當(dāng)知道系前款規(guī)定的不符合保障人體健康的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)療器械、醫(yī)用衛(wèi)生材料而購(gòu)買并有償使用的，以銷售不符合標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)用器材罪定罪，依法從重處罰。”此司法解釋將“有償使用”解釋為銷售，就是注意到了“賣”是銷售的本質(zhì)。因此，將虛開(kāi)發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)認(rèn)定為“非法出售”發(fā)票，符合“出售”的字面含義，并不違反罪刑法定原則。是不是出售，主要是看有無(wú)實(shí)際交易，有沒(méi)有僅憑發(fā)票牟利。沒(méi)有實(shí)際交易，而又僅憑發(fā)票牟利的，就是非法出售。

　　(3)虛開(kāi)普通發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)的，實(shí)際包括兩個(gè)行為：一是虛開(kāi)行為;二是收取手續(xù)費(fèi)的行為。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，單純虛開(kāi)普通發(fā)票的，不構(gòu)成犯罪，但是對(duì)于虛開(kāi)普通發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)的行為，如前所述，屬于非法出售發(fā)票，符合《刑法》第209條第4款的規(guī)定，應(yīng)以非法出售發(fā)票罪定罪處罰。

　　需要指出的是，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)的，因?yàn)橛袑ｉT的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪予以規(guī)范，不必以非法出售增值稅專用發(fā)票罪或者非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪論處。

以上就是關(guān)于：非法出售發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，如有其他疑惑，可以隨時(shí)咨詢專業(yè)刑事律師團(tuán)隊(duì)為您答疑解惑！